Превышение лимита налога с оборота в Армении: что дальше

Если в течение года ваш оборот превысит лимит налога с оборота в Армении (AMD 115 000 000), режим закончится в тот же момент, а не со следующего квартала или года. С этого момента и до конца года вы на общей системе: платите НДС с той части оборота, которая выше порога, каждый месяц сдаёте декларацию по НДС и платите налог с прибыли с того, что заработали после превышения. Сообщить об этом в Комитет госдоходов (КГД) нужно самому, декларацией в течение 20 дней TT-05: Утрата права на налог с оборота. Источники согласны. Всё, что было до превышения, не пересчитывают.

С лимитом микробизнеса (AMD 24 000 000) всё устроено иначе, и срок там важнее. На переход на налог с оборота у вас 20 дней. Не успели — до конца года вы плательщик НДС, и восстановить срок нельзя.

Здесь речь только о том, что происходит в момент превышения. Сами ставки разобраны в статье о ставках налога с оборота по видам деятельности, а кто вообще может работать на микробизнесе — в статье о том, кому доступен микробизнес.

Два лимита, один способ считать

ИП может работать на специальном режиме, только если оборот за прошлый год не вышел за лимит этого режима:

Лимит налога с оборота и порог НДС — одна и та же сумма. Поэтому, перешагнув одно, вы перешагиваете и другое.

Те же лимиты работают и внутри года. Как только оборот текущего года вышел за лимит, до конца года режим для вас закрыт. В обоих случаях считается оборот по всем видам деятельности ИП вместе: оборот на микробизнесе идёт в лимит налога с оборота, а оборот на налоге с оборота — в лимит микробизнеса. Оборот в Налоговом кодексе — это доход от поставки товаров, работ и услуг, который причитается вам к получению, без НДС. Исключений для иностранных заказчиков или экспорта нет. Счёт в долларах заказчику из Техаса считается ровно так же, как счёт в драмах магазину в Гюмри.

Превышение лимита налога с оборота в течение года

Возьмём разработчицу из Еревана на льготной IT-ставке налога с оборота. До декабря её оборот за год спокойно держится ниже AMD 115 000 000. В декабре американский заказчик оплачивает крупный счёт за сданный проект, и годовая сумма переваливает за лимит.

Вот что с этим делает Налоговый кодекс TT-06: Превышение лимита налога с оборота в течение года. Источники согласны:

1. Налог с оборота для неё заканчивается в момент, когда оборот превысил лимит. С этого момента и до конца года доход, заработанный после выхода, облагается по общим правилам. Налог с оборота за январь–ноябрь остаётся каким был.
2. С того же момента она становится плательщиком НДС, и НДС по ставке 20 % считается только с той части оборота, которая выше порога, а не со всего года VAT-02: НДС в год превышения порога. Источники согласны.
3. Она подаёт в КГД декларацию, где указывает основание (оборот выше лимита) и день, когда это случилось. Срок — 20 дней после этого дня включительно TT-05: Утрата права на налог с оборота. Источники согласны. Если лимит превышен в декабре, срок обычно приходится на январь.
4. До конца года она сдаёт декларации по НДС каждый месяц, каждую — в следующем месяце VAT-02: НДС в год превышения порога. Источники согласны.
5. Прибыль после превышения облагается по общей системе. Насчёт ставки для ИП источники расходятся: одни называют 23 %≈Открытый вопрос: Источники расходятся или не дают однозначного ответа по одному из правил, на которых основана эта цифра., а из других следует 20 %≈Открытый вопрос: Источники расходятся или не дают однозначного ответа по одному из правил, на которых основана эта цифра. GS-01: Общая система: налог на прибыль ИП. Источники расходятся. Мы показываем обе, потому что рассудить их не можем.

Обязательные платежи, гербовый сбор и медстрахование, от перехода не меняются. Они перечислены в статье о годовых расходах ИП.

Два вопроса пока остаются открытыми. Первый: как делится один счёт, который перешагивает лимит, если часть его попадает под налог с оборота, а часть — под общие правила. Закон говорит, что НДС берётся с части сверх порога, но разъяснений КГД о том, что происходит с остальной суммой этого счёта, мы не нашли. Второй: по какой форме КГД подаётся декларация о выходе. Если вы близко к лимиту, задайте бухгалтеру оба вопроса до того, как выставите счёт, а не после.

И ещё одна оговорка для тех, кто продаёт услуги за границу. У НДС свои правила о том, где услуга считается оказанной, и часть услуг иностранным заказчикам может не облагаться армянским НДС даже после того, как вы стали его плательщиком. Этих правил в нашем наборе нет, поэтому калькулятор их не применяет. В лимит такой оборот засчитывается в любом случае.

Где ошибаются русскоязычные статьи

В русскоязычном интернете легко найти страницы, где лимит налога с оборота не совпадает с Налоговым кодексом, где для ИП приводят ставку налога на прибыль компаний и где пишут, что на НДС переводят автоматически и подавать ничего не нужно. На одной даже утверждают, что после превышения весь год пересчитывают по общей системе.

В Налоговом кодексе всё иначе. Лимит — AMD 115 000 000. Выход действует с момента превышения и касается дохода, заработанного после него. НДС платят только с превышения. А декларация — ваша забота: КГД за вас её не подаст.

Превышение лимита микробизнеса

Теперь другой пример. Женщина держит небольшой магазин товаров для дома, у неё ИП на микробизнесе. Весной торговля идёт бойко, и к марту оборот с начала года перевалил за AMD 24 000 000.

Статус микробизнеса заканчивается в момент превышения, и до конца года вернуть его нельзя MB-04: Превышение лимита микробизнеса в течение года. Источники согласны. Дальше всё зависит от того, что она подаст MB-05: После микробизнеса: налог с оборота или НДС. Источники согласны:

• Если в течение 20 дней после дня выхода включительно она подаст декларацию о налоге с оборота, то со дня выхода она плательщик налога с оборота. Налог она платит раз в квартал по ставке для торговли, 10 %, до 20 числа месяца, следующего за кварталом.
• Если не подаст, со дня выхода она плательщик НДС и в тот же срок обязана подать декларацию плательщика НДС. Это общая система с НДС по ставке 20 %, хотя до порога НДС её обороту очень далеко.

Льготного периода нет, и срок не восстанавливается. В решении Апелляционной комиссии КГД, опубликованном в мае 2024 года, ИП превысил лимит микробизнеса в марте, не успел вовремя выбрать налог с оборота, и его стали считать плательщиком НДС со дня выхода. ИП обжаловал это и проиграл. Комиссия сослалась на позицию Кассационного суда: срок выбора режима не формальность, и когда он прошёл, права выбора больше нет.

Один вопрос закон оставляет без ответа: как облагается та продажа, из-за которой магазин вышел за лимит микробизнеса. В правилах НДС про «часть сверх порога» сказано прямо, а в нормах о микробизнесе ничего подобного нет. Что делать с этим платежом, спросите у бухгалтера.

Что будет, если пропустить срок

Отдельного штрафа именно за декларацию о выходе мы в Налоговом кодексе не нашли. Но это не значит, что ничего не будет. К НДС, который появляется после выхода, применяются общие санкции: пени за просрочку уплаты, штрафы за несданные или опоздавшие декларации и за занижение налога. Их размеров нет в нашем наборе правил, поэтому мы их не приводим.

На практике долг копится незаметно. Вы продолжаете выставлять счета без НДС, ничего не сдаёте ежемесячно, а когда КГД это замечает, просроченными оказываются сразу все месяцы с момента превышения.

Как вернуться на специальный режим

Вернуться можно, но не сразу.

Налог с оборота. Его можно снова выбрать на любой следующий год, если оборот за предыдущий год уложился в AMD 115 000 000. Заявление подаётся до 20 февраля того года, на который вы выбираете режим TT-07: Возврат на налог с оборота. Источники согласны. Оборот года превышения по определению выше лимита, поэтому на следующий год дорога закрыта. Раньше всего вернуться можно на год, который идёт за годом в пределах лимита. Других сроков ожидания нет.

Значит, разработчица, превысившая лимит в декабре, весь следующий год остаётся на общей системе: для него проверочный год — как раз год превышения. Если в этом следующем году оборот уложится в лимит, налог с оборота можно будет снова выбрать до 20 февраля года, который идёт за ним.

Микробизнес. Логика та же, только лимит свой MB-06: Возврат в микробизнес. Источники согласны. До конца года превышения права на микробизнес нет. А налог с оборота в том же году остаётся доступен через декларацию в течение 20 дней, о которой шла речь выше, если оборот прошлого года не превысил лимит налога с оборота. Раз вы были на микробизнесе, он его не превысил. На следующий год микробизнес закрыт по той же причине, что и налог с оборота выше, но налог с оборота можно выбрать до 20 февраля, если оборот года превышения уложился в AMD 115 000 000 TT-07: Возврат на налог с оборота. Источники согласны.

Правительство объявило, что лимит микробизнеса в будущем поднимут. Закон об этом пока не принят, и наши цифры опираются на действующую редакцию.

Как следить за оборотом, пока до лимита далеко

Лимит превышается в конкретный момент, поэтому свой оборот полезно знать каждый месяц, а не раз в квартал.

• Считайте в драмах и по дате поставки. Оборот — это доход, который вам причитается, поэтому важна дата, когда вы оказали услугу или отгрузили товар, а не только дата, когда пришли деньги. Так мы читаем определение из закона; позиции КГД, которая бы ему противоречила, мы не нашли.
• Аккуратно пересчитывайте валюту. По какому курсу и на какую дату — в нашем наборе правил вопрос пока открытый FXR-01: Пересчёт валюты. Неясно. Если драм слабеет, валютная выручка подбирается к лимиту без единого нового заказчика. Как получать сами деньги, рассказано в статье об оплате из-за границы.
• Планируйте крупные счета. Большой проект, оплаченный одним платежом, — самый частый способ перешагнуть лимит. Прежде чем выставлять такой счёт, посчитайте, сколько уже набежало с начала года.

Калькулятор налога с оборота показывает, под какие режимы вы, судя по всему, подходите при заданном доходе и сколько обойдётся каждый, так что видно, как меняется картина по обе стороны лимита. Все режимы рядом — в сравнении режимов ИП.

Частые вопросы

Придётся ли платить НДС со всего, что я заработал за год?

Нет. При превышении лимита налога с оборота НДС начисляется с момента превышения и только с той части оборота, которая выше AMD 115 000 000 VAT-02: НДС в год превышения порога. Источники согласны. Оборот до превышения остаётся под налогом с оборота. Исключение — выход с микробизнеса, если вы вовремя не выбрали налог с оборота: тогда вы плательщик НДС со дня выхода, каким бы ни был оборот.

Нужно ли самому сообщать в налоговую?

Да. После превышения лимита налога с оборота вы подаёте декларацию с основанием и датой в течение 20 дней TT-05: Утрата права на налог с оборота. Источники согласны. После выхода с микробизнеса — либо декларацию о налоге с оборота, либо декларацию плательщика НДС, в течение 20 дней MB-05: После микробизнеса: налог с оборота или НДС. Источники согласны. Автоматически за вас никто ничего не подаст.

Можно ли вернуться на прежний режим в следующем году?

На тот режим, с которого вы ушли, — нет. Право на режим зависит от оборота прошлого года, а в году превышения он был выше лимита этого режима. Вернуться можно на год, который идёт за годом в пределах лимита, подав заявление до 20 февраля TT-07: Возврат на налог с оборота. Источники согласны. Если вы ушли с микробизнеса, но оборот за год уложился в AMD 115 000 000, на следующий год можно выбрать налог с оборота.

Учитывается ли доход от иностранных заказчиков?

Да. Исключений для иностранных заказчиков и экспорта в обороте нет TT-06: Превышение лимита налога с оборота в течение года. Источники согласны. Открытым остаётся курс, по которому этот доход пересчитывают в драмы FXR-01: Пересчёт валюты. Неясно.

Что, если лимит превышен в декабре?

Выход всё равно действует с момента превышения, так что на общей системе и с НДС на превышение проходит только остаток декабря. Декларацию, скорее всего, придётся подавать в январе. Сильнее это скажется на следующем году: раз в году превышения оборот вышел за лимит, налог с оборота на следующий год недоступен.