Շրջանառության հարկի շեմը գերազանցելիս․ ի՞նչ է լինում հետո

Եթե տարվա ընթացքում ձեր շրջանառությունն անցնում է շրջանառության հարկի շեմը՝ AMD 115,000,000, շրջանառության հարկ վճարող լինելը դադարում է հենց այդ պահից, ոչ թե հաջորդ եռամսյակից կամ հաջորդ տարվանից։ Այդ պահից մինչև տարեվերջ դուք ընդհանուր համակարգում եք․ ԱԱՀ վճարող ԱՁ եք շրջանառության՝ շեմը գերազանցող մասի համար, ամեն ամիս ԱԱՀ-ի հաշվարկ եք ներկայացնում, իսկ շեմն անցնելուց հետո վաստակածը հարկվում է ընդհանուր կարգով։ Պետական եկամուտների կոմիտեին (ՊԵԿ) պետք է ինքներդ տեղեկացնեք՝ 20 օրվա ընթացքում հայտարարություն ներկայացնելով TT-05: Շրջանառության հարկից դուրս գալը. Աղբյուրները համընկնում են։ Շեմն անցնելուց առաջ եղածը չի վերահաշվարկվում։

Միկրոձեռնարկատիրության շեմի (AMD 24,000,000) դեպքում ամեն ինչ այլ կերպ է, և ժամկետն այնտեղ ավելի շատ բան է որոշում․ շրջանառության հարկին անցնելու համար ունեք 20 օր։ Եթե այն բաց թողնեք, մինչև տարեվերջ ԱԱՀ վճարող եք, և ժամկետը վերականգնել հնարավոր չէ։

Այս հոդվածը հենց շեմն անցնելու պահի մասին է։ Դրույքաչափերը ներկայացված են շրջանառության հարկի դրույքաչափերն ըստ գործունեության հոդվածում, իսկ թե ով կարող է ընդհանրապես միկրոձեռնարկատիրություն ընտրել, կգտնեք միկրոձեռնարկատիրության հասանելիության մասին հոդվածում։

Երկու շեմ, հաշվարկի մեկ կարգ

Անհատ ձեռնարկատերը (ԱՁ) հատուկ ռեժիմից կարող է օգտվել միայն այն դեպքում, եթե նախորդ տարվա շրջանառությունը չի գերազանցել այդ ռեժիմի շեմը․

Շրջանառության հարկի շեմն ու ԱԱՀ-ի շեմը նույն գումարն են, ուստի մեկն անցնելը նշանակում է անցնել նաև մյուսը։

Նույն շեմերը գործում են նաև տարվա ընթացքում։ Հենց որ ընթացիկ տարվա շրջանառությունն անցնում է շեմը, տարվա մնացած մասում ռեժիմից դուրս եք։ Երկու դեպքում էլ ԱՁ-ի գործունեության բոլոր տեսակների շրջանառությունը հաշվվում է միասին․ միկրոձեռնարկատիրությամբ ստացվածը մտնում է շրջանառության հարկի շեմի մեջ, իսկ շրջանառության հարկով հարկվածը՝ միկրոձեռնարկատիրության շեմի։ Հարկային օրենսգրքի իմաստով շրջանառությունն ապրանքների մատակարարումից, աշխատանքների կատարումից և ծառայությունների մատուցումից ստացվելիք ձեռնարկատիրական եկամուտն է՝ առանց ԱԱՀ-ի։ Արտասահմանյան պատվիրատուների կամ արտահանման համար բացառություն չկա։ Տեխասում գտնվող պատվիրատուին դոլարով դուրս գրված հաշիվը հաշվվում է ճիշտ այնպես, ինչպես Գյումրիի խանութին դրամով դուրս գրվածը։

Շրջանառության հարկի շեմն անցնելը տարվա ընթացքում

Վերցնենք Անիին՝ երևանցի ծրագրավորողի, որը շրջանառության հարկ է վճարում բարձր տեխնոլոգիական ոլորտի դրույքաչափով։ Մինչև դեկտեմբեր նրա տարեկան շրջանառությունը հանգիստ մնում է AMD 115,000,000 շեմից ցածր։ Դեկտեմբերին ամերիկյան պատվիրատուն վճարում է ավարտված նախագծի մեծ հաշիվը, և տարվա հանրագումարն անցնում է սահմանը։

Ահա թե ինչ է նախատեսում Հարկային օրենսգիրքն այս դեպքում TT-06: Շրջանառության հարկի շեմի գերազանցումը տարվա ընթացքում. Աղբյուրները համընկնում են․

1. Անին շրջանառության հարկից դուրս է գալիս այն պահից, երբ շրջանառությունը գերազանցում է շեմը։ Այդ պահից մինչև տարեվերջ դուրս գալուց հետո ստացված եկամտի նկատմամբ կիրառվում են ընդհանուր կանոնները։ Հունվարից նոյեմբեր ընկած ժամանակահատվածի շրջանառության հարկը մնում է այնպես, ինչպես կար։
2. Նույն պահից նա դառնում է ԱԱՀ վճարող, և 20% դրույքաչափով ԱԱՀ-ն հաշվարկվում է միայն շրջանառության՝ շեմը գերազանցող մասից, ոչ թե ամբողջ տարվա շրջանառությունից VAT-02: ԱԱՀ-ն շեմը գերազանցելու տարում. Աղբյուրները համընկնում են։
3. Նա ՊԵԿ է ներկայացնում հայտարարություն՝ նշելով հիմքը (շրջանառությունը գերազանցել է շեմը) և այն օրը, երբ դա տեղի է ունեցել, մինչև այդ օրվան հաջորդող 20-րդ օրը ներառյալ TT-05: Շրջանառության հարկից դուրս գալը. Աղբյուրները համընկնում են։ Եթե շեմն անցնում եք դեկտեմբերին, ժամկետը սովորաբար ընկնում է հունվարին։
4. Տարվա մնացած ամիսների համար նա ներկայացնում է ամսական ԱԱՀ-ի հաշվարկներ, յուրաքանչյուրը՝ հաջորդ ամսվա ընթացքում VAT-02: ԱԱՀ-ն շեմը գերազանցելու տարում. Աղբյուրները համընկնում են։
5. Շեմն անցնելուց հետո ստացված շահույթը հարկվում է ընդհանուր համակարգով։ ԱՁ-ի համար կիրառվող դրույքաչափի հարցում աղբյուրները համաձայն չեն․ մի մասը նշում է 23%≈Բաց հարց: Այս թվի հիմքում ընկած կանոններից մեկի շուրջ աղբյուրները հակասում են կամ հստակ պատասխան չեն տալիս։, մյուսներից հետևում է 20%≈Բաց հարց: Այս թվի հիմքում ընկած կանոններից մեկի շուրջ աղբյուրները հակասում են կամ հստակ պատասխան չեն տալիս։ GS-01: Ընդհանուր համակարգ՝ ԱՁ-ի շահույթի հարկ. Աղբյուրները հակասում են։ Ցույց ենք տալիս երկուսն էլ, որովհետև այս հարցը լուծել չենք կարող։

Ֆիքսված վճարները՝ դրոշմանիշային վճարն ու առողջության ապահովագրավճարը, ռեժիմը փոխվելուց չեն փոխվում։ Դրանք թվարկված են ԱՁ-ի տարեկան ծախսերի մասին հոդվածում։

Երկու հարց դեռ բաց է։ Առաջինը՝ ինչպես բաժանել այն մեկ հաշիվը, որը կիսում է շեմը, այսինքն՝ որի մի մասը դեռ շրջանառության հարկի տակ է, իսկ մյուսն արդեն ընդհանուր կանոնների։ Օրենքն ասում է, որ ԱԱՀ-ն կիրառվում է շեմը գերազանցող մասի նկատմամբ, բայց այդ հաշվի մնացած մասի վերաբերյալ ՊԵԿ-ի պարզաբանում չենք գտել։ Երկրորդը՝ ՊԵԿ-ի որ ձևով է ներկայացվում ռեժիմից դուրս գալու հայտարարությունը։ Եթե մոտ եք շեմին, երկու հարցն էլ տվեք հաշվապահին հաշիվն ուղարկելուց առաջ, ոչ թե հետո։

Եվս մեկ զգուշացում նրանց համար, ովքեր ծառայություններ են արտահանում։ ԱԱՀ-ն ունի իր կանոնները, թե որտեղ է ծառայությունը համարվում մատուցված, և արտասահմանյան պատվիրատուներին մատուցվող որոշ ծառայություններ կարող են դուրս մնալ հայաստանյան ԱԱՀ-ից՝ նույնիսկ ԱԱՀ վճարող դառնալուց հետո։ Այդ կանոնները մեր կանոնների հավաքածուում չկան, ուստի հաշվիչը դրանք չի կիրառում։ Շրջանառությունը, ամեն դեպքում, հաշվվում է շեմի մեջ։

Ինչ են սխալ գրում ռուսալեզու կայքերը

Ռուսալեզու համացանցում կգտնեք էջեր, որոնք շրջանառության հարկի այլ շեմ են նշում, քան Հարկային օրենսգրքում է, էջեր, որոնք ընկերությունների շահութահարկի դրույքաչափը ներկայացնում են որպես ԱՁ-ի դրույքաչափ, և էջեր, որոնց համաձայն ԱԱՀ-ին անցումն ավտոմատ է ու որևէ հայտարարություն չի պահանջում։ Մեկում նույնիսկ պնդվում է, թե ամբողջ տարին վերահաշվարկվում է ընդհանուր համակարգով։

Հարկային օրենսգիրքն այլ բան է ասում։ Շեմը AMD 115,000,000 է։ Ռեժիմից դուրս գալը գործում է գերազանցման պահից և վերաբերում է դրանից հետո ձևավորված եկամտին։ ԱԱՀ-ն հաշվարկվում է միայն գերազանցող մասից։ Իսկ հայտարարությունը ձեր պարտականությունն է․ ՊԵԿ-ը ձեր փոխարեն այն չի ներկայացնի։

Միկրոձեռնարկատիրության շեմն անցնելը

Հիմա վերցնենք Գայանեին, որն ԱՁ է և միկրոձեռնարկատիրության համակարգում տնային իրերի փոքր խանութ ունի։ Տարին լավ է սկսվում, և արդեն մարտին նրա տարեկան շրջանառությունն անցնում է AMD 24,000,000 շեմը։

Միկրոձեռնարկատիրության սուբյեկտի կարգավիճակը դադարում է գերազանցման պահից, և տարվա մնացած մասում Գայանեն այլևս չի կարող դրանից օգտվել MB-04: Միկրոձեռնարկատիրության շեմի գերազանցումը տարվա ընթացքում. Աղբյուրները համընկնում են։ Թե ինչ կլինի հետո, կախված է նրանից, թե ինչ հայտարարություն կներկայացնի MB-05: Միկրոձեռնարկատիրությունից հետո՝ շրջանառության հարկ կամ ԱԱՀ. Աղբյուրները համընկնում են․

• Եթե մինչև դուրս գալու օրվան հաջորդող 20-րդ օրը ներառյալ ներկայացնի շրջանառության հարկ վճարող համարվելու հայտարարություն, այդ օրվանից նա շրջանառության հարկ վճարող է։ Այդ դեպքում հարկը վճարում է առևտրի 10% դրույքաչափով՝ յուրաքանչյուր եռամսյակի համար, մինչև հաջորդ ամսի 20-ը։
• Եթե չներկայացնի, դուրս գալու օրվանից նա ԱԱՀ վճարող է և նույն ժամկետում պետք է ներկայացնի ԱԱՀ վճարող համարվելու հայտարարություն։ Դա արդեն ընդհանուր համակարգն է՝ 20% դրույքաչափով ԱԱՀ-ով, թեև նրա շրջանառությունը ԱԱՀ-ի շեմին նույնիսկ մոտ չէ։

Արտոնյալ ժամկետ չկա, և բաց թողնված ժամկետը չի վերականգնվում։ ՊԵԿ-ի բողոքարկման հանձնաժողովի՝ 2024 թվականի մայիսին հրապարակված որոշման մեջ ԱՁ-ն մարտին անցել էր միկրոձեռնարկատիրության շեմը, բաց էր թողել շրջանառության հարկն ընտրելու ժամկետը և դուրս գալու օրվանից համարվել էր ԱԱՀ վճարող։ ԱՁ-ն բողոքարկել էր և պարտվել։ Հանձնաժողովը հիմնվել է Վճռաբեկ դատարանի որոշման վրա, որն ընտրության ժամկետը համարում է նյութաիրավական․ երբ ժամկետն անցնում է, ընտրելու իրավունքն այլևս չկա։

Մի հարց էլ կա, որին օրենքը չի պատասխանում․ ինչպես է հարկվում այն վաճառքը, որով խանութն անցնում է միկրոձեռնարկատիրության շեմը։ Ի տարբերություն ԱԱՀ-ի կանոնի՝ միկրոձեռնարկատիրության կանոններում «գերազանցող մասի» մասին ոչինչ չկա։ Թե ինչպես վարվել այդ վճարման հետ, հարցրեք հաշվապահին։

Եթե բաց եք թողել ժամկետը

Հարկային օրենսգրքում ռեժիմից դուրս գալու հայտարարության համար առանձին պատասխանատվություն չենք գտել։ Դա չի նշանակում, թե ոչինչ չի լինի։ Ընդհանուր պատասխանատվության միջոցները կիրառվում են դրան հաջորդող ԱԱՀ-ի նկատմամբ․ տույժ՝ ուշացած վճարման համար, տուգանք՝ ուշացած կամ չներկայացված հաշվարկների համար, և տուգանք՝ պակաս հաշվարկված հարկի համար։ Դրանց չափերը մեր կանոնների հավաքածուում չկան, ուստի դրանք չենք նշում։

Գործնականում վնասը կուտակվում է աննկատ․ շարունակում եք հաշիվներ դուրս գրել առանց ԱԱՀ-ի, ամսական ոչինչ չեք ներկայացնում, և երբ ՊԵԿ-ը նկատում է, շեմն անցնելուց ի վեր բոլոր ամիսները միանգամից ուշացած են։

Ինչպես վերադառնալ հատուկ ռեժիմին

Վերադառնալ կարելի է, բայց ոչ անմիջապես։

Շրջանառության հարկ։ Այն կարող եք նորից ընտրել ցանկացած հաջորդ տարվա համար, եթե դրան նախորդած տարվա շրջանառությունը չի գերազանցել AMD 115,000,000, մինչև այդ տարվա փետրվարի 20-ը TT-07: Վերադարձ շրջանառության հարկին. Աղբյուրները համընկնում են։ Շեմն անցնելու տարվա շրջանառությունն ըստ սահմանման շեմից բարձր է, ուստի հաջորդ տարին փակ է։ Ամենավաղը կարող եք վերադառնալ այն տարում, որը հաջորդում է շեմի սահմաններում մնացած տարուն։ Այլ սպասման ժամկետ չկա։

Այսպիսով, դեկտեմբերին շեմն անցած Անին ամբողջ հաջորդ տարին մնում է ընդհանուր համակարգում, քանի որ նրա համար հաշվարկային տարին հենց շեմն անցնելու տարին է։ Եթե այդ հաջորդ տարում շրջանառությունը մնա շեմի սահմաններում, մինչև դրան հաջորդող տարվա փետրվարի 20-ը նա կարող է նորից ընտրել շրջանառության հարկը։

Միկրոձեռնարկատիրություն։ Նույն տրամաբանությունն է, միայն իր շեմով MB-06: Վերադարձ միկրոձեռնարկատիրությանը. Աղբյուրները համընկնում են։ Շեմն անցնելու տարվա մնացած մասի համար իրավունքը կորչում է։ Շրջանառության հարկը նույն տարում հասանելի է մնում վերևում նկարագրված հայտարարությամբ՝ 20 օրվա ընթացքում, եթե նախորդ տարվա շրջանառությունը չի գերազանցել շրջանառության հարկի շեմը, իսկ եթե միկրոձեռնարկատիրության համակարգում էիք, ուրեմն չի գերազանցել։ Հաջորդ տարվա համար միկրոձեռնարկատիրությունը փակ է նույն պատճառով, ինչ վերևում շրջանառության հարկը, բայց մինչև փետրվարի 20-ը կարող եք ընտրել շրջանառության հարկը, եթե շեմն անցնելու տարվա շրջանառությունը չի գերազանցել AMD 115,000,000 TT-07: Վերադարձ շրջանառության հարկին. Աղբյուրները համընկնում են։

Կառավարությունը հայտարարել է, որ ապագայում բարձրացնելու է միկրոձեռնարկատիրության շեմը։ Համապատասխան փոփոխությունը դեռ ընդունված չէ, և մեր թվերը հիմնված են գործող օրենքի վրա։

Ինչպես հետևել շրջանառությանը, քանի դեռ շեմին մոտ չեք

Շեմն անցնում եք կոնկրետ պահի, ուստի օգտակար սովորությունն այն է, որ ամեն ամիս իմանաք, թե որտեղ եք, ոչ թե ամեն եռամսյակ։

• Հաշվեք դրամով՝ ըստ մատակարարման պահի։ Շրջանառությունը ստացվելիք եկամուտն է, ուստի կարևոր է ծառայությունը մատուցելու կամ ապրանքը մատակարարելու օրը, ոչ միայն գումարը հաշվին մուտք լինելու օրը։ Սա սահմանման մեր ընկալումն է․ ՊԵԿ-ի հակառակ դիրքորոշում չենք գտել։
• Արտարժույթը փոխարկեք ուշադիր։ Որ փոխարժեքն ու որ օրն են կիրառվում, մեր կանոններում դեռ բաց հարց է FXR-01: Արժույթի փոխարկում. Անորոշ։ Դրամի թուլացումն արտարժութային եկամուտը մոտեցնում է շեմին՝ առանց մեկ նոր պատվիրատուի։ Վճարումներ ստանալու կողմը ներկայացված է արտերկրից վճարումներ ստանալու մասին հոդվածում։
• Պլանավորեք խոշոր հաշիվները։ Մեկ անգամից վճարվող մեծ նախագիծը շեմն անցնելու ամենասովորական ճանապարհն է։ Նախքան այն ուղարկելը իմացեք ձեր ընթացիկ հանրագումարը։

Շրջանառության հարկի հաշվիչը ցույց է տալիս, թե տվյալ եկամտի դեպքում որ ռեժիմներին եք, ըստ երևույթին, համապատասխանում և որքան կարժենա յուրաքանչյուրը, այնպես որ կտեսնեք, թե ինչպես է պատկերը փոխվում շեմից այս ու այն կողմ։ Բոլոր ռեժիմները կողք կողքի կգտնեք ԱՁ-ի ռեժիմների համեմատության մեջ։

Հաճախ տրվող հարցեր

Պե՞տք է ԱԱՀ վճարեմ տարվա ամբողջ եկամտից

Ոչ։ Շրջանառության հարկի շեմն անցնելիս ԱԱՀ-ն կիրառվում է գերազանցման պահից և միայն շրջանառության այն մասի նկատմամբ, որը գերազանցում է AMD 115,000,000 շեմը VAT-02: ԱԱՀ-ն շեմը գերազանցելու տարում. Աղբյուրները համընկնում են։ Մինչ այդ եղած շրջանառությունը մնում է շրջանառության հարկի տակ։ Բացառությունը միկրոձեռնարկատիրությունից դուրս գալն է, երբ ժամանակին ընտրություն չեք կատարել․ այդ դեպքում դուրս գալու օրվանից ԱԱՀ վճարող եք՝ անկախ շրջանառությունից։

Հարկային մարմնին պե՞տք է ինքս տեղեկացնեմ

Այո։ Շրջանառության հարկի շեմն անցնելուց հետո 20 օրվա ընթացքում ներկայացնում եք հայտարարություն՝ նշելով հիմքը և օրը TT-05: Շրջանառության հարկից դուրս գալը. Աղբյուրները համընկնում են։ Միկրոձեռնարկատիրությունից դուրս գալուց հետո 20 օրվա ընթացքում ներկայացնում եք կա՛մ շրջանառության հարկ վճարող, կա՛մ ԱԱՀ վճարող համարվելու հայտարարություն MB-05: Միկրոձեռնարկատիրությունից հետո՝ շրջանառության հարկ կամ ԱԱՀ. Աղբյուրները համընկնում են։ Անցումն ավտոմատ չէ այն իմաստով, որ ինչ-որ մեկը ձեր փոխարեն ինչ-որ բան կներկայացնի։

Կարո՞ղ եմ հաջորդ տարի վերադառնալ

Այն ռեժիմին, որից դուրս եք եկել՝ ոչ։ Իրավունքը կախված է նախորդ տարվա շրջանառությունից, իսկ շեմն անցնելու տարում այն գերազանցել էր այդ ռեժիմի շեմը։ Կարող եք վերադառնալ այն տարվա համար, որը հաջորդում է շեմի սահմաններում մնացած տարուն՝ ընտրությունը կատարելով մինչև փետրվարի 20-ը TT-07: Վերադարձ շրջանառության հարկին. Աղբյուրները համընկնում են։ Եթե դուրս եք եկել միկրոձեռնարկատիրությունից, բայց տարվա շրջանառությունը չի գերազանցել AMD 115,000,000, հաջորդ տարվա համար կարող եք ընտրել շրջանառության հարկը։

Արտասահմանյան պատվիրատուներից ստացված եկամուտը հաշվվո՞ւմ է

Այո։ Շրջանառության մեջ արտասահմանյան պատվիրատուների կամ արտահանման համար բացառություն չկա TT-06: Շրջանառության հարկի շեմի գերազանցումը տարվա ընթացքում. Աղբյուրները համընկնում են։ Բաց է մնում, թե որ փոխարժեքով է այն փոխարկվում դրամի FXR-01: Արժույթի փոխարկում. Անորոշ։

Իսկ եթե շեմը դեկտեմբերի՞ն անցնեմ

Ռեժիմից դուրս գալը դարձյալ գործում է շեմն անցնելու պահից, ուստի ընդհանուր համակարգի և գերազանցող մասի ԱԱՀ-ի տակ է ընկնում միայն դեկտեմբերի մնացած մասը։ Հայտարարության ժամկետը, ամենայն հավանականությամբ, կլինի հունվարին։ Ավելի մեծ ազդեցությունը հաջորդ տարվա վրա է․ քանի որ շեմն անցնելու տարում շրջանառությունը շեմից բարձր էր, հաջորդ տարում շրջանառության հարկից օգտվել չեք կարող։