عبور از سقف مالیات بر گردش مالی ارمنستان: بعدش چه می‌شود؟

اگر گردش مالی‌تان در طول سال از سقف مالیات بر گردش مالی ارمنستان، یعنی AMD ⁠115,000,000، بگذرد، همان لحظه از این رژیم خارج می‌شوید، نه فصل بعد و نه سال بعد. از آن لحظه تا پایان سال در نظام عمومی هستید: روی بخشی از گردش مالی که از سقف بالاتر رفته مالیات بر ارزش افزوده می‌دهید، هر ماه اظهارنامهٔ ارزش افزوده تسلیم می‌کنید و سودی که بعد از عبور از سقف به دست می‌آورید مشمول مالیات بر سود است. خبر دادن به کمیتهٔ درآمدهای دولتی (SRC) هم با خودتان است: ظرف 20 روز باید اظهارنامه بدهید TT-05: خروج از مالیات بر گردش مالی. منابع هم‌نظرند. هر چه پیش از عبور از سقف گذشته، دوباره حساب نمی‌شود.

عبور از سقف میکروبیزینس، یعنی AMD ⁠24,000,000، قاعدهٔ دیگری دارد و مهلتش حساس‌تر است: 20 روز فرصت دارید به مالیات بر گردش مالی بروید. اگر این مهلت بگذرد، تا آخر سال مؤدی مالیات بر ارزش افزوده‌اید و مهلت از دست‌رفته را هم نمی‌شود احیا کرد.

این مطلب فقط به یک گوشه از مالیات ارمنستان می‌پردازد: خودِ لحظهٔ عبور از سقف و آنچه بعد از آن پیش می‌آید. نرخ‌ها را در نرخ‌های مالیات بر گردش مالی برای هر فعالیت ببینید، و اینکه اصلاً چه کسی می‌تواند از میکروبیزینس استفاده کند را در شرایط رژیم میکروبیزینس.

دو سقف، یک روش شمارش

کارآفرین فردی (IE) فقط وقتی می‌تواند از یک رژیم ویژه استفاده کند که گردش مالی سال قبلش از سقف آن رژیم بیشتر نشده باشد:

سقف مالیات بر گردش مالی و آستانهٔ مالیات بر ارزش افزوده یک رقم‌اند، و برای همین رد شدن از یکی یعنی رد شدن از دیگری.

همین سقف‌ها در طول سال هم کار می‌کنند. وقتی گردش مالی امسال از سقف بگذرد، تا آخر سال از آن رژیم بیرون هستید. هر دو سقف با جمع همهٔ فعالیت‌های IE سنجیده می‌شوند: گردش مالی میکروبیزینس در سقف مالیات بر گردش مالی حساب می‌شود، و گردش مالیِ مشمول مالیات بر گردش مالی هم در سقف میکروبیزینس. در قانون مالیاتی، گردش مالی یعنی درآمد دریافتنیِ کسب‌وکار از عرضهٔ کالا، انجام کار و ارائهٔ خدمات، بدون مالیات بر ارزش افزوده. مشتری خارجی و صادرات هم استثنا نیستند. فاکتور دلاری به مشتری‌ای در تگزاس دقیقاً مثل فاکتور درامی به مغازه‌ای در گیومری حساب می‌شود.

عبور از سقف مالیات بر گردش مالی در طول سال

برنامه‌نویسی را در ایروان در نظر بگیرید که با نرخ فناوری پیشرفتهٔ مالیات بر گردش مالی کار می‌کند. گردش مالی‌اش تا دسامبر با فاصلهٔ خوبی زیر AMD ⁠115,000,000 است. بعد یک مشتری آمریکایی فاکتور بزرگ پروژه‌ای تمام‌شده را یک‌جا می‌پردازد و جمع سال از خط سقف رد می‌شود.

قانون مالیاتی با این وضعیت این‌طور رفتار می‌کند TT-06: گذشتن از سقف مالیات بر گردش مالی در طول سال. منابع هم‌نظرند:

1. از همان لحظه‌ای که گردش مالی‌اش از سقف می‌گذرد، از مالیات بر گردش مالی خارج می‌شود. از آن به بعد تا پایان سال، قواعد عمومی بر درآمدی اعمال می‌شود که پس از خروج به دست آمده. مالیات بر گردش مالیِ ژانویه تا نوامبر همان که بود می‌ماند.
2. از همان لحظه مؤدی مالیات بر ارزش افزوده می‌شود، و این مالیات با نرخ 20% فقط روی بخشی از گردش مالی محاسبه می‌شود که از آستانه بالاتر است، نه روی کل سال VAT-02: مالیات بر ارزش افزوده در سال گذشتن از آستانه. منابع هم‌نظرند.
3. به SRC اظهارنامه می‌دهد و در آن دلیل (عبور گردش مالی از سقف) و روزی را که این اتفاق افتاده می‌نویسد. مهلتش 20 روز پس از آن روز است و روز آخر هم جزو مهلت حساب می‌شود TT-05: خروج از مالیات بر گردش مالی. منابع هم‌نظرند. اگر عبور از سقف در دسامبر باشد، این مهلت معمولاً به ژانویه می‌افتد.
4. تا آخر سال هر ماه اظهارنامهٔ مالیات بر ارزش افزوده می‌دهد، و موعد هر کدام ماه بعد است VAT-02: مالیات بر ارزش افزوده در سال گذشتن از آستانه. منابع هم‌نظرند.
5. سود بعد از عبور از سقف در نظام عمومی مالیات می‌خورد. منابع دربارهٔ نرخ آن برای IE اختلاف دارند: بعضی 23%≈محل تردید: منابع دربارهٔ یکی از قوانینِ پشت این رقم اختلاف دارند یا تکلیف آن را روشن نمی‌کنند. می‌گویند و از بعضی دیگر 20%≈محل تردید: منابع دربارهٔ یکی از قوانینِ پشت این رقم اختلاف دارند یا تکلیف آن را روشن نمی‌کنند. برمی‌آید GS-01: نظام عمومی: مالیات بر سود کارآفرین فردی. منابع اختلاف دارند. هر دو را نشان می‌دهیم، چون نمی‌توانیم یکی را قطعی کنیم.

پرداخت‌های ثابت او، یعنی حق تمبر و بیمهٔ درمانی، با این تغییر عوض نمی‌شوند. فهرستشان را در هزینهٔ سالانهٔ IE ببینید.

دو نکته هنوز روشن نیست. اول، فاکتوری که درست روی خط سقف می‌افتد، یعنی بخشی از آن زیر مالیات بر گردش مالی است و بخشی زیر قواعد عمومی، چطور تقسیم می‌شود. قانون می‌گوید مالیات بر ارزش افزوده به بخش بالای آستانه تعلق می‌گیرد، اما راهنمایی‌ای از SRC پیدا نکردیم که بگوید با باقی همان فاکتور چه باید کرد. دوم، اظهارنامهٔ خروج با کدام فرم SRC تسلیم می‌شود. اگر به سقف نزدیک شده‌اید، هر دو سؤال را پیش از فرستادن فاکتور از حسابدار بپرسید، نه بعد از آن.

یک هشدار دیگر برای کسانی که خدمات صادر می‌کنند. مالیات بر ارزش افزوده برای اینکه خدمت کجا عرضه‌شده به حساب بیاید قواعد خودش را دارد، و بعضی خدمات به مشتری خارجی ممکن است حتی بعد از اینکه مؤدی مالیات بر ارزش افزوده شدید، بیرون از دامنهٔ مالیات بر ارزش افزودهٔ ارمنستان باشند. مجموعه‌قواعد ما این قواعد را پوشش نمی‌دهد و ماشین‌حساب هم آن‌ها را اعمال نمی‌کند. در هر حال، این گردش مالی در سقف حساب می‌شود.

اشتباه‌های رایج در راهنماهای روسی‌زبان

بیشتر راهنماهای اینترنتی دربارهٔ این موضوع به روسی نوشته شده‌اند، و اگر آن‌ها را با مترجم خوانده باشید، احتمالاً به این‌ها برخورده‌اید: صفحه‌هایی که سقفی غیر از سقف قانون مالیاتی برای مالیات بر گردش مالی می‌آورند، صفحه‌هایی که نرخ مالیات بر سود شرکت‌ها را نرخ IE معرفی می‌کنند، و صفحه‌هایی که می‌گویند رفتن به مالیات بر ارزش افزوده خودکار است و اظهارنامه نمی‌خواهد. یکی حتی ادعا می‌کند کل سال دوباره با قواعد نظام عمومی حساب می‌شود.

قانون مالیاتی چیز دیگری می‌گوید. سقف AMD ⁠115,000,000 است. خروج از لحظهٔ عبور از سقف اعمال می‌شود، آن هم بر درآمدی که پس از آن شکل گرفته. مالیات بر ارزش افزوده فقط به مازاد تعلق می‌گیرد. و اظهارنامه کار خودتان است: SRC آن را به جای شما تسلیم نمی‌کند.

عبور از سقف میکروبیزینس

حالا زنی را در نظر بگیرید که مغازهٔ کوچکی برای لوازم خانه دارد و به‌عنوان IE در رژیم میکروبیزینس است. بهار برایش فصل پرفروشی است و تا مارس گردش مالی سالش از AMD ⁠24,000,000 گذشته است.

وضعیت میکروبیزینس او از لحظهٔ عبور از سقف تمام می‌شود و تا آخر همان سال دیگر نمی‌تواند از آن استفاده کند MB-04: گذشتن از سقف کسب‌وکار خرد در طول سال. منابع هم‌نظرند. اینکه بعد چه می‌شود به اظهارنامه‌ای بستگی دارد که تسلیم می‌کند MB-05: بعد از کسب‌وکار خرد: گردش مالی یا ارزش افزوده. منابع هم‌نظرند:

• اگر ظرف 20 روز پس از روز خروج (روز آخر هم جزو مهلت است) اظهارنامهٔ مالیات بر گردش مالی بدهد، از همان روز خروج مؤدی مالیات بر گردش مالی است. در این صورت مالیات بر گردش مالی را هر فصل با نرخ بازرگانی، یعنی 10%، تا روز 20 ماهِ بعد از هر فصل می‌پردازد.
• اگر ندهد، از روز خروج مؤدی مالیات بر ارزش افزوده است و باید در همان مهلت اظهارنامهٔ مؤدی مالیات بر ارزش افزوده را تسلیم کند. یعنی نظام عمومی، با مالیات بر ارزش افزوده به نرخ 20%، در حالی که گردش مالی‌اش هنوز فاصلهٔ زیادی با آستانهٔ مالیات بر ارزش افزوده دارد.

مهلت اضافه‌ای در کار نیست و مهلتی را که گذشته نمی‌شود احیا کرد. در تصمیمی که کمیسیون تجدیدنظر کمیتهٔ درآمدهای دولتی در مه 2024 منتشر کرد، یک IE در مارس از سقف میکروبیزینس گذشته بود، مهلت انتخاب مالیات بر گردش مالی را از دست داده بود و از روز خروج مؤدی مالیات بر ارزش افزوده شناخته شد. اعتراض کرد و نتیجه نگرفت. کمیسیون به رأی دادگاه تمیز ارمنستان استناد کرد که این مهلت را ماهوی می‌داند، نه تشریفاتی: وقتی بگذرد، حق انتخاب هم از بین رفته است.

یک سؤال را قانون بی‌جواب گذاشته است: فروشی که مغازه را از سقف میکروبیزینس رد می‌کند چطور مالیات می‌خورد. قواعد میکروبیزینس، برخلاف قاعدهٔ مالیات بر ارزش افزوده، چیزی دربارهٔ «بخش مازاد» نمی‌گویند. تکلیف همین یک پرداخت را از حسابدار بپرسید.

اگر مهلت را از دست بدهید

در قانون مالیاتی جریمهٔ مشخصی برای خودِ اظهارنامهٔ خروج پیدا نکردیم. این به آن معنا نیست که هیچ اتفاقی نمی‌افتد. ضمانت‌اجراهای عمومی دربارهٔ مالیات بر ارزش افزوده‌ای که بعد از آن می‌آید اعمال می‌شوند: بهرهٔ دیرکرد پرداخت، جریمهٔ اظهارنامه‌ای که دیر داده شده یا اصلاً داده نشده، و جریمهٔ کم‌اظهاری. مبلغ این‌ها در مجموعه‌قواعد ما نیست، پس آن‌ها را نقل نمی‌کنیم.

در عمل هزینه بی‌سروصدا جمع می‌شود: همچنان بدون مالیات بر ارزش افزوده فاکتور می‌دهید، هیچ اظهارنامهٔ ماهانه‌ای تسلیم نمی‌کنید، و وقتی SRC متوجه شود، همهٔ ماه‌های بعد از عبور از سقف یک‌جا عقب‌افتاده حساب می‌شوند.

بازگشت به رژیم ویژه

بازگشت ممکن است، اما نه بلافاصله.

مالیات بر گردش مالی. برای هر سال بعدی که گردش مالی سال قبلش از AMD ⁠115,000,000 بیشتر نشده باشد، می‌توانید دوباره آن را انتخاب کنید. انتخاب را باید در همان سال و تا 20 فوریه انجام دهید TT-07: بازگشت به مالیات بر گردش مالی. منابع هم‌نظرند. گردش مالی سالِ عبور، طبق تعریف، بالای سقف است، پس راه سال بعدش بسته است. زودترین بازگشت، سالِ پس از سالی است که گردش مالی‌اش از سقف بیشتر نشده. دورهٔ انتظار دیگری در کار نیست.

پس برنامه‌نویسی که در دسامبر از سقف گذشت، کل سال بعد را هم در نظام عمومی می‌ماند، چون سال ملاکش همان سالِ عبور است. اگر گردش مالی آن سال از سقف بیشتر نشود، می‌تواند در سال پس از آن، تا 20 فوریه، دوباره مالیات بر گردش مالی را انتخاب کند.

میکروبیزینس. همین منطق، با سقف خودش MB-06: بازگشت به کسب‌وکار خرد. منابع هم‌نظرند. تا آخر سالِ عبور این حق از دست رفته است. اما مالیات بر گردش مالی در همان سال، از راه همان اظهارنامهٔ 20 روزه که بالاتر گفتیم، باز می‌ماند، به شرطی که گردش مالی سال قبل از سقف مالیات بر گردش مالی بیشتر نشده باشد، و اگر در میکروبیزینس بوده‌اید، حتماً نشده است. برای سال بعد، میکروبیزینس به همان دلیلی بسته است که مالیات بر گردش مالی در بالا، اما اگر گردش مالی سالِ عبور از AMD ⁠115,000,000 بیشتر نشده باشد، می‌توانید تا 20 فوریه مالیات بر گردش مالی را انتخاب کنید TT-07: بازگشت به مالیات بر گردش مالی. منابع هم‌نظرند.

دولت از افزایش سقف میکروبیزینس برای یکی از سال‌های آینده خبر داده، اما این افزایش هنوز تصویب نشده است. ارقام ما بر پایهٔ قانونی است که الان اجرا می‌شود.

زیر نظر داشتن گردش مالی پیش از نزدیک شدن به سقف

عبور از سقف در یک لحظه اتفاق می‌افتد، پس عادت مفید این است که هر ماه بدانید کجا ایستاده‌اید، نه هر فصل.

• به درام و بر اساس زمان عرضه بشمارید. گردش مالی درآمد دریافتنی است، پس تاریخی که خدمت یا کالا را عرضه می‌کنید اهمیت دارد، نه فقط تاریخی که پول به حسابتان می‌نشیند. این برداشت ما از تعریف قانون است و چیزی از SRC ندیده‌ایم که خلافش را بگوید.
• ارز خارجی را با دقت تبدیل کنید. اینکه کدام نرخ ارز و کدام تاریخ ملاک است، در مجموعه‌قواعد ما هنوز باز است FXR-01: تبدیل ارز. نامشخص. درام که ضعیف شود، درآمد ارزی‌تان بی‌آنکه حتی یک مشتری تازه بگیرید به سقف نزدیک‌تر می‌شود. جنبهٔ پرداخت را مطلب دریافت پول از خارج توضیح می‌دهد.
• برای فاکتورهای بزرگ برنامه داشته باشید. پروژهٔ بزرگی که یک‌جا پرداخت می‌شود رایج‌ترین راه رد شدن از سقف است. پیش از فرستادن فاکتور، جمع گردش مالی‌تان تا آن روز را بدانید.

ماشین‌حساب مالیات بر گردش مالی نشان می‌دهد با یک درآمد مشخص ظاهراً واجد شرایط کدام رژیم‌ها هستید و هر کدام چقدر هزینه دارد، تا ببینید تصویر در دو طرف سقف چطور عوض می‌شود. برای دیدن همهٔ رژیم‌ها کنار هم، مقایسهٔ رژیم‌های IE را بخوانید.

پرسش‌های رایج

باید روی همهٔ درآمد امسال مالیات بر ارزش افزوده بدهم؟

نه. وقتی از سقف مالیات بر گردش مالی بگذرید، مالیات بر ارزش افزوده از لحظهٔ عبور و فقط روی بخشی از گردش مالی اعمال می‌شود که از AMD ⁠115,000,000 بالاتر است VAT-02: مالیات بر ارزش افزوده در سال گذشتن از آستانه. منابع هم‌نظرند. گردش مالی پیش از عبور زیر مالیات بر گردش مالی می‌ماند. استثنا خروج از میکروبیزینس بدون انتخاب به‌موقع است: در آن حالت از روز خروج مؤدی مالیات بر ارزش افزوده‌اید، گردش مالی‌تان هر چه باشد.

باید خودم به ادارهٔ مالیات خبر بدهم؟

بله. بعد از عبور از سقف مالیات بر گردش مالی، ظرف 20 روز اظهارنامه‌ای می‌دهید که دلیل و روز خروج در آن آمده است TT-05: خروج از مالیات بر گردش مالی. منابع هم‌نظرند. بعد از خروج از میکروبیزینس، ظرف 20 روز یا اظهارنامهٔ مالیات بر گردش مالی می‌دهید یا اظهارنامهٔ مؤدی مالیات بر ارزش افزوده MB-05: بعد از کسب‌وکار خرد: گردش مالی یا ارزش افزوده. منابع هم‌نظرند. این تغییر خودکار نیست، دست‌کم نه به این معنا که کسی به جای شما اظهارنامه بدهد.

می‌توانم سال بعد برگردم؟

به رژیمی که از آن خارج شده‌اید، نه. واجد شرایط بودن به گردش مالی سال قبل بستگی دارد و گردش مالی سالِ عبور بالای سقف همان رژیم بوده است. برای سالِ بعد از سالی که گردش مالی‌اش از سقف بیشتر نشده می‌توانید برگردید، تا 20 فوریه TT-07: بازگشت به مالیات بر گردش مالی. منابع هم‌نظرند. اگر از میکروبیزینس خارج شده‌اید اما گردش مالی آن سال از AMD ⁠115,000,000 بیشتر نشده، برای سال بعد می‌توانید مالیات بر گردش مالی را انتخاب کنید.

درآمد از مشتری خارجی هم حساب می‌شود؟

بله. گردش مالی برای مشتری خارجی یا صادرات استثنایی ندارد TT-06: گذشتن از سقف مالیات بر گردش مالی در طول سال. منابع هم‌نظرند. آنچه هنوز باز است نرخ ارزی است که برای تبدیل این درآمد به درام به کار می‌رود FXR-01: تبدیل ارز. نامشخص.

اگر در دسامبر از سقف بگذرم چه؟

خروج باز هم از لحظهٔ عبور اعمال می‌شود، پس فقط باقی دسامبر در نظام عمومی است و مالیات بر ارزش افزوده هم فقط روی مازاد. مهلت اظهارنامه‌تان احتمالاً به ژانویه می‌افتد. اثر بزرگ‌تر روی سال بعد است: چون گردش مالی سالِ عبور بالای سقف بوده، در سال بعد نمی‌توانید از مالیات بر گردش مالی استفاده کنید.