Двойное налогообложение Иран–Армения: кто берёт налог

Если вы живёте в Армении, а Иран по-прежнему считает вас своим налоговым резидентом, Иран облагает весь ваш доход, включая армянский, и засчитывает налог, уплаченный за границей, но не больше иранского налога с того же дохода. Если же по иранскому закону вы стали нерезидентом, Иран облагает только доход из иранских источников. Соглашение об избежании двойного налогообложения между Ираном и Арменией действует с 10 июля 1997 г. и работает поверх правил обеих стран: оно ограничивает налог у источника на дивиденды, проценты и роялти и решает часть спорных случаев. Но переезд в Ереван сам по себе не означает, что Иран о вас забудет.

Самое сложное здесь — иранская сторона. Чтобы перестать быть налоговым резидентом Ирана, недостаточно просто считать дни. Нужно доказать, что вы платили налог как резидент другой страны, и подтвердить это через иранские представительства за рубежом. А ещё в законе есть исключения, под которые попадают многие.

Когда вы налоговый резидент Армении

В Армении налоговым резидентом можно стать двумя путями, и хватает любого из них. Либо вы физически находитесь в стране не менее 183≈Оценка: Использует хотя бы одно правило, которое бухгалтер ещё не подтвердил. дней, либо здесь центр ваших жизненных интересов: семья, основное жильё и основная экономическая деятельность RES-01: Налоговое резидентство: число дней. Источники расходятся RES-02: Налоговое резидентство: центр жизненных интересов. Источники согласны, не подтверждено.

С подсчётом дней есть открытый вопрос. Одни источники считают дни в пределах календарного года, другие — в любом двенадцатимесячном периоде, который начинается или заканчивается в налоговом году. Ответа от нашего бухгалтера по этому пункту пока нет, поэтому готовых расчётов дней мы не публикуем. Подробности и что делать, если вы близко к границе, — в статье налоговое резидентство Армении и справка.

Резидентство меняет базу, а не ставку. Резидент Армении платит налог со всего мирового дохода, нерезидент — только с доходов из армянских источников, а ставка подоходного налога в нашем наборе правил в обоих случаях 20 %≈Оценка: Использует хотя бы одно правило, которое бухгалтер ещё не подтвердил. RES-03: Резиденты и нерезиденты. Источники согласны, не подтверждено.

Делает ли ВНЖ налоговым резидентом

Нет. Временный или постоянный ВНЖ — это миграционный статус, его выдаёт Служба миграции и гражданства. Налоговое резидентство определяется по Налоговому кодексу: по дням или по центру жизненных интересов. Владелец ВНЖ, который провёл большую часть года в Тегеране, вполне может оказаться налоговым нерезидентом Армении. А человек без всякого ВНЖ — резидентом.

На практике эти правила всё же пересекаются. По меморандуму о безвизовом режиме граждане Ирана могут находиться в Армении без визы не более 90≈Оценка: Источники расходятся; здесь цифра, которую называет большинство. Последняя проверка — 5 октября 2026 г. дней в течение любых 180≈Оценка: Источники расходятся; здесь цифра, которую называет большинство. Последняя проверка — 5 октября 2026 г. дней, но на персидской странице посольства Армении в Тегеране указан другой лимит. Если вы собираетесь прожить здесь достаточно долго, чтобы пройти налоговый тест, сначала разберитесь с миграционным статусом. Расхождение разобрано в статье о безвизовом пребывании для иранцев, а сам ВНЖ — в статье ВНЖ для иранцев через ИП или компанию.

Регистрация ИП сама по себе тоже не делает вас налоговым резидентом Армении. Страницы, где пишут обратное, — это реклама консалтинговых фирм RES-04: Регистрация ИП и резидентство. Источники расходятся. Документально подтверждено другое: зарегистрированный ИП получает стандартную справку о резидентстве автоматически. Это вопрос бумаг, а не критериев резидентства.

Облагает ли Иран доход, полученный в Армении

Зависит от того, считает ли вас Иран резидентом. А это Иран решает по своему закону, что бы ни говорила Армения.

По Закону о прямых налогах гражданин Ирана, проживающий в Иране, платит налог со всех доходов, полученных в Иране и за границей. Гражданин Ирана, проживающий за рубежом, платит налог только с доходов, полученных в Иране (Article 1 в публикации Maliatman и английский перевод закона). Общего определения резидента через число дней в законе нет.

Возьмём переводчицу в Ереване, которая выставляет счета дубайскому агентству через армянское ИП. Вариантов два. Либо Иран по-прежнему считает её резидентом, и армянский доход нужно указать в иранской декларации. Либо за этот год она оформила статус нерезидента, и тогда у Ирана нет прав на этот доход.

Как гражданину Ирана стать нерезидентом

Именно здесь ошибаются англоязычные гайды для экспатов. Некоторые пишут, что в Иране действует простой тест по дням, как во многих странах. Правовой основы для этого мы не нашли.

Ключевая норма — Article 180 Закона о прямых налогах (текст на Vakilik, и на Hesabno). В редакции, опубликованной на этих сайтах, гражданин Ирана считается нерезидентом за налоговый год, только если докажет справкой от финансовых представителей или дипломатических представительств Ирана за рубежом, что в этом году платил налог как резидент другой страны. Но даже с такой справкой он остаётся резидентом Ирана за этот год, если:

• в этом году у него была работа в Иране
• он прожил в Иране не менее 6≈Оценка: Источники расходятся; здесь цифра, которую называет большинство. Последняя проверка — 5 октября 2026 г. месяцев за год, подряд или с перерывами
• он был за границей в служебной командировке, на лечении или по похожим причинам

Число месяцев взято из текста статьи с поправками, как его публикуют юридические сайты. Англоязычные гайды, где приводится другой порог в днях, на закон не ссылаются, поэтому мы опираемся на текст. Но официальную копию мы не видели, и это ещё одна причина уточнить у консультанта.

Обратите внимание, чего требует тест: налог, уплаченный как резидент другой страны. Просто находиться в Армении мало. Нужно быть налоговым резидентом Армении, заплатить армянский налог и подтвердить это по иранским каналам за рубежом.

Если Иран по-прежнему считает вас резидентом

Тогда вас защищает зачёт иностранного налога. Согласно примечанию к той же статье, резидент Ирана, который задекларировал зарубежный доход и заплатил с него налог за границей, может вычесть меньшую из двух сумм: фактически уплаченный иностранный налог или иранский налог, приходящийся на этот доход пропорционально всему налогооблагаемому доходу (Heyva Law о двойном налогообложении).

Проще говоря, вы платите с этого дохода больший из двух налогов, а не оба сразу, если зачёт примут. Примут ли его для армянского ИП — вопрос, на который нам никто не ответил. ИП в Армении обычно платит оборотный налог, то есть процент с выручки, а не налог на прибыль. Российские налоговые органы, по имеющимся сведениям, отказываются засчитывать его в счёт НДФЛ. Как к нему относится Иран, мы не знаем и гадать не будем.

Что покрывает соглашение об избежании двойного налогообложения Иран–Армения

Армения и Иран подписали соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал 6 мая 1995 г.. В силу оно вступило 10 июля 1997 г.. Обе даты взяты из официального перечня налоговых соглашений Армении, поданного в ОЭСР (позиция Армении по MLI, где Иран есть в списке охватываемых соглашений). В статье Armenpress 2017 года его называют «соглашением 1998 года», но в официальном перечне стоят даты выше, и речь об одном и том же документе.

Полный текст соглашения мы не читали. Предельные ставки налога у источника ниже взяты из обзора PwC по армянским налогам у источника. Это надёжный вторичный источник, и противоречий ему мы не нашли.

Это потолки. Они ограничивают, сколько может удержать страна, откуда идёт выплата, но не устанавливают саму ставку и никогда не повышают более низкую внутреннюю ставку. В некоторых старых обзорах указана одна ставка для всех дивидендов. У PwC их две, и физлицо обычно попадает под вторую.

Типичный случай: у вас доля в армянском ООО, а для налоговых целей вы по-прежнему живёте в Иране. Когда ООО выплачивает вам дивиденды, Армения удерживает налог, и соглашение ограничивает его потолком из таблицы, если вы подтвердите иранское резидентство. В обратную сторону то же самое работает для роялти, которые платят из Ирана резиденту Армении: он предъявляет армянскую справку о резидентстве.

Доход от армянского ИП

Большинство фрилансеров живут не на дивиденды и роялти. Они выставляют счета клиентам, а это доход от предпринимательской деятельности. В налоговых соглашениях обычно есть статьи о прибыли от предпринимательской деятельности и о независимых личных услугах, которые решают, какая страна вправе облагать такой доход, и статья о разрешении конфликта для тех, кого обе страны считают резидентом.

Эти статьи в соглашении Иран–Армения мы не читали, поэтому не можем сказать, как оно делит доход фрилансера и как работает правило разрешения конфликта. Список армянских налогов, на которые распространяется соглашение, мы тоже не видели, так что не знаем, упомянут ли там оборотный налог. Для сравнения: в соглашении между Россией и Арменией оборотный налог не назван, и именно отсюда проблема с зачётом, с которой сталкиваются россияне (армянское ИП и налоговое резидентство РФ). Попросите консультанта прочитать текст иранского соглашения применительно к вашему случаю.

Пересматривают ли соглашение

В 2017 году налоговые ведомства двух стран заявили, что займутся обновлением соглашения (Armenpress). Нового подписанного соглашения или протокола с тех пор мы не нашли. Насколько мы можем судить, действует по-прежнему первоначальный текст. Но такие вещи могут меняться без особой огласки, так что проверьте, прежде чем на это опираться.

Армянская сторона: сколько платит ваше ИП

Здесь мы можем говорить конкретно. По нашему набору правил налог, который армянское ИП платит в рамках своего режима, не зависит от того, налоговый ли вы резидент Армении. Дизайнер интерфейсов из Исфахана на оборотном налоге платит тот же процент с оборота, неважно, прожила она большую часть года в Ереване или нет. Резидентство на армянской стороне влияет на другие доходы: зарплату, аренду или инвестиции из-за рубежа.

А вот режим зависит от вида деятельности и оборота. Подходящая IT-деятельность может облагаться по ставке 1 %≈Оценка: Использует хотя бы одно правило, которое бухгалтер ещё не подтвердил. с оборота, большинство других услуг — 10 %≈Оценка: Использует хотя бы одно правило, которое бухгалтер ещё не подтвердил., а ИП с оборотом за прошлый год в пределах AMD 24 000 000≈Оценка: Использует хотя бы одно правило, которое бухгалтер ещё не подтвердил. может подпадать под режим микробизнеса, если его деятельность не исключена. Сверху есть фиксированные ежемесячные платежи. Режимы сравниваются в статье налоги фрилансера в Армении. Какой режим выбрать, мы не советуем.

Калькулятор показывает примерный армянский налог с вашего дохода по каждому режиму, под который вы, судя по всему, подходите. Иранская сторона в него не входит: иранский налог и зачёт он не считает.

Одну деталь стоит заранее обсудить с иранским консультантом. Если армянский налог у вас очень низкий или вовсе нулевой, как в режиме микробизнеса, то засчитывать в Иране почти или совсем нечего. И неясно, считается ли нулевой налог «уплатой налога как резидент» для теста на нерезидентство.

Как получить справку о налоговом резидентстве Армении

Справка — это документ, который подтверждает армянское резидентство перед иностранным налоговым органом. Для гражданина Ирана это естественный документ, когда нужно применить ставки соглашения или доказать нерезидентство. Но что ещё требуют иранские представительства за рубежом, нужно спрашивать у них.

С 1 декабря 2025 г.≈Оценка: Пока не подтверждено официальным источником. Последняя проверка — 5 октября 2026 г. Комитет госдоходов выдаёт справку онлайн:

1. Откройте услугу выдачи справки о резидентстве на платформе электронных услуг КГД. Иностранцы могут подать заявку сами или через уполномоченного представителя.
2. Заполните онлайн-заявление. Услуга бесплатная.
3. Физлицо получает справку в течение 2 рабочих дней. Зарегистрированное ИП, по данным КГД, получает стандартную справку автоматически.
4. Скачайте её на армянском, английском или русском. На справке есть QR-код и код проверки, по которому её может проверить кто угодно на verify.e-gov.am.

Версии на персидском нет, так что для Ирана, скорее всего, понадобится перевод. Нужно ли его заверять и кто это делает, уточняйте у иранской стороны.

Справка показывает только то, что Армения считает вас резидентом. Иранское резидентство она не прекращает. Это делает только иранский закон, через шаги, описанные выше.

Что уточнить у иранского налогового консультанта

Возьмите с собой даты поездок, армянские регистрационные документы, подтверждения уплаты армянских налогов и справку о резидентстве. И спросите:

1. Считаюсь ли я резидентом Ирана в этом году с учётом дней в Иране, работы, которая у меня там осталась, и причины, по которой я за границей?
2. Какое иранское представительство подтверждает налог, уплаченный за рубежом, какие документы ему нужны и подойдёт ли переведённая армянская справка?
3. Считается ли армянский оборотный налог налогом, уплаченным за границей, и для зачёта, и для теста на нерезидентство?
4. Если в режиме микробизнеса я не плачу армянский налог, смогу ли я доказать нерезидентство?
5. Что и до какого срока я подаю в Иране по зарубежным доходам? Иранские сроки наши источники не охватывают.
6. Если резидентом меня считают обе страны, как ко мне применяется статья соглашения о разрешении конфликта?
7. Есть ли у меня доходы из иранских источников, например аренда, зарплата или бизнес, которые Иран облагает в любом случае?

Перевод денег между странами — отдельная головная боль, не связанная с налогами: банки просят подтвердить происхождение средств. Об этом — в статье как перевести деньги из Ирана в Армению.

Частые вопросы

Есть ли соглашение об избежании двойного налогообложения между Ираном и Арменией?

Да. Оно подписано 6 мая 1995 г. и действует с 10 июля 1997 г.. Более новой редакции мы не нашли.

Облагает ли Иран мой доход от фриланса в Армении?

Если Иран считает вас резидентом, да, но с зачётом иностранного налога в пределах иранского налога с этого дохода. Если по иранскому закону вы оформили статус нерезидента, Иран облагает только доход, полученный в Иране.

Становлюсь ли я нерезидентом Ирана, если живу в Армении большую часть года?

Само по себе нет, если судить по прочитанному нами тексту закона. Нужно ещё доказать, что вы платили налог как резидент другой страны, и подтвердить это через иранские представительства за рубежом. Исключения про работу в Иране и долгое пребывание там при этом продолжают действовать.

Меняет ли армянский ВНЖ мой налоговый статус в какой-либо из стран?

Нет. В Армении это миграционный статус, отдельный от налогового резидентства. В Иране нерезидентство зависит от условий Закона о прямых налогах, а не от наличия ВНЖ другой страны.

Засчитывается ли армянский оборотный налог в Иране?

Мы не знаем, и источника, где об этом говорится, не нашли. Спросите иранского налогового консультанта, прежде чем на это рассчитывать.

Сколько ждать справку о налоговом резидентстве Армении?

Физлицо получает её онлайн и бесплатно в течение 2 рабочих дней. Зарегистрированное ИП получает стандартную справку автоматически.