IE ارمنستان و مالیات روسیه: اگر مقیم مالیاتی روسیه باشید

اگر در ارمنستان IE (کارآفرین فردی) دارید و هنوز مقیم مالیاتی روسیه هستید، روسیه هم از این درآمد مالیات می‌گیرد. آن را به‌عنوان درآمد خارجی در اظهارنامهٔ NDFL، یعنی مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی روسیه، می‌آورید و با جدول نرخ‌های مقیمان مالیات می‌دهید؛ آن هم جدا از مالیات بر گردش مالی که در ارمنستان پرداخته‌اید. طبق گزارش‌ها، مقامات مالیاتی روسیه مالیات بر گردش مالی ارمنستان را از NDFL کم نمی‌کنند، پس در عمل هر دو را می‌پردازید. این وضع تا سالی ادامه دارد که در طول سال میلادی کمتر از 183 روز در روسیه باشید.

آیا مقیم مالیاتی روسیه با IE ارمنستان باید NDFL بدهد

بله. مقیم مالیاتی روسیه بابت درآمدش از منابع داخل و خارج روسیه مالیات می‌دهد و غیرمقیم فقط بابت درآمد از منابع روسی (قانون مالیاتی روسیه در سایت FNS). اینکه کسب‌وکارتان را کجا ثبت کرده‌اید چیزی را عوض نمی‌کند.

چیزی که خیلی‌ها از آن غافل‌اند این است که روسیه IE ارمنستانی شما را چطور می‌بیند. از نگاه روسیه اصلاً کسب‌وکاری در کار نیست. شما شخص حقیقی‌ای هستید که درآمد خارجی داشته، و آن را همان‌طور گزارش می‌کنید که FNS برای مقیمانی که در خارج کار می‌کنند توضیح داده است: در اظهارنامهٔ سالانه، فرم 3-NDFL، همراه با پیوست درآمدهای خارجی. نرخ‌ها همان جدول تصاعدی مقیمان است که از 2025 اجرا می‌شود و برای حقوق‌بگیران داخل روسیه هم به کار می‌رود.

منبع: مادهٔ نرخ‌ها در قانون مالیاتی روسیه. درآمد IE شما برای این محاسبه به روبل تبدیل می‌شود. اینکه روسیه با کدام نرخ ارز و در کدام تاریخ تبدیل می‌کند را باید از مشاور روس‌تان بپرسید؛ ما اینجا به آن نمی‌پردازیم.

پیش از رسیدن به اعداد، یک سوءتفاهم را هم کنار بگذاریم. بعضی راهنماهای روسی رژیم IE ارمنستان را با واژه‌های نظام مالیاتی روسیه توصیف می‌کنند، انگار نوعی نظام ساده‌شده با یک نرخ ثابت باشد. این‌طور نیست. مالیات بر گردش مالی ارمنستان به نوع فعالیت بستگی دارد: 1%≈برآورد: دست‌کم از یک قانون استفاده می‌کند که هنوز حسابدار آن را تأیید نکرده است. از گردش مالی برای فعالیت‌های واجد شرایط فناوری پیشرفته TR-07: نرخ مالیات بر گردش مالی: فناوری پیشرفته و IT. منابع هم‌نظرند، تأییدنشده، 10%≈برآورد: دست‌کم از یک قانون استفاده می‌کند که هنوز حسابدار آن را تأیید نکرده است. برای بیشتر خدمات دیگر TR-06: نرخ مالیات بر گردش مالی: فعالیت‌های دیگر. منابع هم‌نظرند، تأییدنشده، و نرخ‌های دیگری برای تجارت یا خدمات غذایی. فهرست کامل را در نرخ‌های مالیات بر گردش مالی به تفکیک فعالیت ببینید.

آیا مالیات بر گردش مالی ارمنستان طبق معاهدهٔ روسیه و ارمنستان کسر می‌شود

ظاهراً نه، و این دقیقاً همان جایی است که خیلی از سایت‌ها اشتباه می‌کنند.

روسیه و ارمنستان در 28 دسامبر 1996 موافقت‌نامهٔ اجتناب از اخذ مالیات مضاعف را امضا کردند و پروتکلی که در 24 اکتبر 2011 امضا شد آن را اصلاح کرد. متن آن در ConsultantPlus در دسترس است. طبق قانون مالیاتی روسیه، مالیات خارجی فقط وقتی از NDFL کم می‌شود که معاهده چنین چیزی پیش‌بینی کرده باشد، و فقط با مدارکی که مرجع مالیاتی کشور دیگر تأیید کرده و درآمد و مالیات پرداخت‌شده را نشان می‌دهد (مادهٔ مربوط به کسر مالیات خارجی).

معاهده مالیات‌هایی از ارمنستان را که پوشش می‌دهد نام برده است: مالیات بر سود، مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی، مالیات بر دارایی و مالیات زمین. اسمی از مالیات بر گردش مالی نیست. پرسش باز این است که آیا مالیات بر گردش مالی را می‌شود مالیاتی بعدی و «اساساً مشابه» دانست، و این موضوعی تفسیری است. موضعی که چند منبع گزارش کرده‌اند، از جمله پاسخ یک کارشناس در Kontur با استناد به نامه‌های وزارت دارایی و FNS، این است که نه: معاهده مالیات بر درآمد و سود را پوشش می‌دهد و مالیات بر گردش ناخالص یک رژیم ویژه است، پس چیزی کسر نمی‌شود.

ما خودمان آن نامه‌ها را نخوانده‌ایم. منبعی هم پیدا نکرده‌ایم که با مبنای حقوقی خلاف این را بگوید، هرچند بعضی سایت‌های مهاجرتی می‌نویسند مالیات ارمنستان «کامل کسر می‌شود». اگر کسی این را به شما گفت، بپرسید به کدام بند و کدام نامه استناد می‌کند.

پس حسابتان را بر پرداخت هر دو بگذارید. اگر می‌خواهید برای کسر مالیات استدلال کنید، این بحثی است که باید با مدارک در دست با یک مشاور مالیاتی روس داشته باشید، نه فرضی که در اظهارنامه بگذارید.

دو مالیات کنار هم در یک مثال

برنامه‌نویس بک‌اندی به اسم پاول را در نظر بگیرید. در ایروان IE ثبت کرده، نرخ فناوری پیشرفته را به‌موقع انتخاب کرده و برای مشتری‌ای در قبرس کار می‌کند. اما مدام برای دیدن خانواده به مسکو برگشته و سال میلادی را با بیش از 183 روز حضور در روسیه تمام می‌کند. پس برای آن سال مقیم مالیاتی روسیه است.

در ارمنستان، پاول هر سه ماه 1%≈برآورد: دست‌کم از یک قانون استفاده می‌کند که هنوز حسابدار آن را تأیید نکرده است. از گردش مالی‌اش را می‌پردازد، تا روز 20≈برآورد: دست‌کم از یک قانون استفاده می‌کند که هنوز حسابدار آن را تأیید نکرده است. ماهِ بعد از پایان هر سه‌ماهه DL-04: مالیات بر گردش مالی سه‌ماهه. منابع هم‌نظرند، تأییدنشده. هزینه‌های ثابت IE هم به این اضافه می‌شود: پرداخت ماهانه FX-01: پرداخت ثابت ماهانه. منابع اختلاف دارند، حق تمبر FX-03: عوارض تمبر کارآفرینان فردی. منابع هم‌نظرند، تأییدنشده و، اگر گردش مالی سال قبلش از سقف تعیین‌شده بیشتر باشد، بیمهٔ درمانی اجباری FX-04: بیمهٔ درمانی کارآفرینان فردی. منابع هم‌نظرند، تأییدنشده. منابع دربارهٔ بعضی از این مبالغ هنوز با هم اختلاف دارند و به همین دلیل ماشین‌حساب آن‌ها را برآورد علامت می‌زند.

در روسیه، پاول کل درآمد سالانهٔ IE را در اظهارنامهٔ NDFL می‌آورد. RUB ⁠2,400,000 اول پایهٔ مالیاتی‌اش با نرخ 13% مشمول مالیات می‌شود، بخش بالاتر از آن با 15% و همین‌طور تا بالای جدول. از آنچه در ارمنستان پرداخته، چیزی از این صورت‌حساب کم نمی‌شود.

پس مالیات کل او می‌شود جدول روسیه، به‌علاوهٔ درصد ارمنستان، به‌علاوهٔ هزینه‌های ثابت. برای پاول لایهٔ ارمنستانی نازک است. حالا جای او طراحی را بگذارید که برای یک آژانس آلمانی کار می‌کند و، بسته به اینکه ابهام‌های مربوط به کار طراحی چطور حل شود TT-03: استثناهای مورد اختلاف مالیات بر گردش مالی. منابع اختلاف دارند، شاید در ارمنستان 10%≈برآورد: دست‌کم از یک قانون استفاده می‌کند که هنوز حسابدار آن را تأیید نکرده است. از گردش مالی‌اش را بدهد. لایهٔ ارمنستانی او چند برابر ضخیم‌تر است و باز هم کل جدول روسیه را رویش می‌پردازد.

ما اینجا رقم نهایی را به روبل یا درام نمی‌نویسیم. این رقم به درآمد شما، به نرخ ارزی که روسیه به کار می‌برد و به رژیمی از ارمنستان که ظاهراً واجد شرایطش هستید بستگی دارد، و یک جمع ساختگی از نبودنش بدتر است. کاری که از دستتان برمی‌آید این است که نیمهٔ ارمنستانی را از ماشین‌حساب بگیرید و جدول روسیه را که بالاتر آمد رویش بگذارید.

ماشین‌حساب فقط بخش ارمنستان را حساب می‌کند: مالیات بر گردش مالی، هزینه‌های ثابت و مهلت‌ها. NDFL روسیه را محاسبه نمی‌کند.

اقامت مالیاتی روسیه کی تمام می‌شود

اقامت مالیاتی روسیه فقط به حضور فیزیکی بستگی دارد، نه هیچ چیز دیگر. اگر ظرف 12 ماه پیاپی دست‌کم 183 روز تقویمی در روسیه باشید، مقیم هستید (مادهٔ مؤدیان در قانون مالیاتی روسیه). روز ورود و روز خروج هر دو حساب می‌شوند. سفرهای کوتاه به خارج برای درمان یا تحصیل این دوره را قطع نمی‌کند.

این بازهٔ متحرک خیلی‌ها را گیج می‌کند، پس ببینیم در عمل چطور کار می‌کند. در طول سال، هر کسی که از درآمد شما مالیات کسر می‌کند به ماه‌های گذشته نگاه می‌کند تا وضعیت فعلی‌تان را مشخص کند. اما وضعیت نهایی شما برای هر سال مالیاتی در پایان همان سال، یعنی آخرین روز دسامبر، با شمردن روزهایی که در همان سال میلادی در روسیه بوده‌اید تعیین می‌شود. همین وضعیت نهایی است که معلوم می‌کند درآمد ارمنستانی آن سال باید در اظهارنامهٔ روسیه بیاید یا نه.

چند وضعیتی که زیاد پیش می‌آید:

• اوایل سال به ایروان آمده‌اید و بعد از آن فقط سفرهای کوتاهی به روسیه داشته‌اید. به احتمال زیاد سال را زیر حد نصاب تمام می‌کنید و برای آن سال غیرمقیم خواهید بود.
• تابستان نقل مکان کرده‌اید، بعد از اینکه بیشتر نیمهٔ اول سال را در روسیه بوده‌اید. ممکن است همین حالا روزهای کافی برای مقیم ماندن در کل سال را داشته باشید؛ در این صورت همهٔ درآمد IE ارمنستان در آن سال باید در روسیه اظهار شود.
• در ارمنستان زندگی می‌کنید ولی گاهی مدت‌های طولانی به روسیه برمی‌گردید. روزهایتان را از روی مهرهای گذرنامه یا سابقهٔ پروازها بشمارید، نه از حافظه. فاصلهٔ میان «حدود نصف سال» و حد نصاب همان جایی است که آدم‌ها گیر می‌افتند.

گرفتن IE در ارمنستان، کارت اقامت یا گواهی اقامت مالیاتی ارمنستان به اقامت مالیاتی روسیه پایان نمی‌دهد. فقط روزهایی که در روسیه می‌گذرانید تعیین‌کننده است.

ممکن است در یک سال مقیم مالیاتی هر دو کشور باشید. ارمنستان معیارهای خودش را دارد و شمارش روزهایش کپی روسیه نیست: منابع دربارهٔ اینکه ارمنستان روزها را در سال میلادی می‌شمارد یا در یک بازهٔ متحرک اختلاف دارند RES-01: اقامت مالیاتی: شمارش روزها. منابع اختلاف دارند، و از طریق مرکز منافع حیاتی هم می‌توانید مقیم ارمنستان شوید RES-02: اقامت مالیاتی: مرکز منافع حیاتی. منابع هم‌نظرند، تأییدنشده. معاهده برای کسانی که مقیم هر دو کشورند ماده‌ای برای تعیین تکلیف دارد که ما آن را بررسی نکرده‌ایم. اگر فکر می‌کنید مقیم هر دو کشور هستید، موضوع را با مشاور در میان بگذارید. برای بخش ارمنستان، اقامت مالیاتی ارمنستان و گواهی آن را بخوانید.

وقتی غیرمقیم روسیه شوید چه تغییری می‌کند

درآمد IE ارمنستان از شمول NDFL روسیه بیرون می‌رود. غیرمقیم فقط بابت درآمد از منابع روسی در روسیه مالیات می‌دهد، پس برای این درآمد چیزی برای اظهار نیست و جدول روسیه هم روی مالیات بر گردش مالی ارمنستان نمی‌نشیند.

آنچه همچنان اهمیت دارد:

• درآمد از منابع روسی همچنان در روسیه مشمول مالیات است، با نرخ عمومی غیرمقیمان یعنی 30%، و مادهٔ نرخ‌ها برای بعضی انواع درآمد استثنا دارد.
• اگر بعضی از مشتریان IE شما شرکت‌های روسی‌اند، از مشاور بپرسید روسیه منبع این درآمد را کجا می‌داند. ما این را برای این مطلب بررسی نکرده‌ایم.
• اگر برای مشتریان روسی از وضعیت خوداشتغالی روسیه (NPD) استفاده می‌کردید، اینکه به‌عنوان غیرمقیم می‌توانید آن را نگه دارید یا نه محل اختلاف است: نامه‌ای از وزارت دارایی که گزارشش منتشر شده می‌گوید بله، یک پاسخ مشورتی بعدی می‌گوید نه. گزینه‌ها در گزینه‌های خوداشتغالی برای روس‌ها در ارمنستان آمده است.
• غیرمقیم بودن سال‌به‌سال تعیین می‌شود. اگر در یکی از سال‌های بعد مدت طولانی به روسیه برگردید، ممکن است برای آن سال دوباره مقیم شوید.

آیا به گواهی اقامت مالیاتی ارمنستان نیاز دارید

فقط وقتی که جایی در خارج از شما بخواهند اقامت مالیاتی ارمنستان را ثابت کنید؛ معمولاً برای اینکه معاهده دربارهٔ شما به‌عنوان مقیم ارمنستان اجرا شود. از 1 دسامبر 2025≈تخمینی: هنوز با منبع رسمی تأیید نشده است. آخرین بررسی: 5 اکتبر 2026.، کمیتهٔ درآمدهای دولتی ارمنستان (SRC) این گواهی را به‌صورت آنلاین از طریق سامانهٔ خدمات الکترونیکی‌اش صادر می‌کند. رایگان است، اتباع خارجی می‌توانند خودشان یا از طریق نماینده درخواست بدهند و برای اشخاص حقیقی نتیجه ظرف 2 روز کاری آماده می‌شود. طبق اطلاعیهٔ SRC، IEها و سازمان‌های ثبت‌شده در ارمنستان گواهی استاندارد را خودکار دریافت می‌کنند. هر گواهی یک کد QR و یک کد تأیید دارد که مرجع مالیاتی کشور دیگر می‌تواند آن را در verify.e-gov.am بررسی کند.

دو نکتهٔ احتیاطی. این گواهی اقامت شما در ارمنستان را نشان می‌دهد، اما شما را غیرمقیم روسیه نمی‌کند. برای کسر از NDFL هم به کارتان نمی‌آید: روسیه برای این کار مدرکی دربارهٔ درآمد و مالیات پرداخت‌شده می‌خواهد که مرجع مالیاتی ارمنستان تأییدش کرده باشد، و حتی با آن مدرک هم مانع اصلی فهرست مالیات‌های مشمول معاهده است. اینکه آیا ثبت IE به‌تنهایی و بدون شمارش روزها شما را مقیم مالیاتی ارمنستان می‌کند هم روشن نیست: منابعی که چنین می‌گویند صفحه‌های تبلیغاتی‌اند RES-04: ثبت کارآفرین فردی و اقامت. منابع اختلاف دارند و این پرسش را از حسابدارمان پرسیده‌ایم.

چه چیزهایی را باید به FNS گزارش بدهید

تا وقتی مقیم مالیاتی روسیه هستید:

1. برای هر سالی که درآمد ارمنستانی داشته‌اید، اظهارنامهٔ NDFL (فرم 3-NDFL) را با پیوست درآمدهای خارجی تسلیم کنید. برای درآمد سال مالیاتی 2026، مهلت تسلیم 30 آوریل 2027 است.
2. مالیاتی را که در همان اظهارنامه محاسبه شده تا 15 ژوئیهٔ 2027≈تخمینی: هنوز با منبع رسمی تأیید نشده است. آخرین بررسی: 5 اکتبر 2026. بپردازید. این تاریخ پرداخت از مطالب منطقه‌ای FNS آمده است و صفحهٔ FNS برای مقیمانی که در خارج کار می‌کنند فقط تاریخ تسلیم را ذکر می‌کند؛ پس در سالی که اظهارنامه می‌دهید صفحهٔ اظهارنامه در سایت FNS را چک کنید.
3. افتتاح حساب در بانک ارمنستانی را ظرف 1 ماه به FNS اطلاع دهید (صفحهٔ FNS دربارهٔ حساب‌های خارجی). این تکلیفی از جنس کنترل ارزی است و ربطی به NDFL ندارد؛ غیرمقیمان برای آن مهلت دیرتری دارند.
4. بررسی کنید که آیا باید گزارش سالانهٔ گردش وجوه این حساب را هم بدهید. طبق گزارش‌ها، حساب‌ها در کشورهای اتحادیهٔ اقتصادی اوراسیا (EAEU) مثل ارمنستان، اگر گردششان از RUB ⁠600,000≈تخمینی: هنوز با منبع رسمی تأیید نشده است. آخرین بررسی: 5 اکتبر 2026. بیشتر نشود، از این گزارش معاف‌اند. اما شرط دقیق هنوز باید با قانون کنترل ارزی تطبیق داده شود، پس آن را با مشاور تأیید کنید.

فرض را بر این بگذارید که FNS حساب‌های ارمنستانی شما را می‌بیند. بانک‌های ارمنستان از مشتریان روس فرم خوداظهاری اقامت مالیاتی می‌گیرند و ارمنستان در فهرست تبادل خودکار اطلاعات روسیه قرار دارد، هرچند بانک مرکزی ارمنستان گفته اطلاعات فقط با درخواست و در یک پروندهٔ مالیاتی مشخص به روسیه داده می‌شود. این دو روایت با هم نمی‌خوانند، و این دلیلی است برای درست اظهار کردن، نه برای خیال راحت. جزئیات بیشتر در حساب بانکی ارمنستان برای روس‌ها و CRS.

پرسش‌های رایج

آیا ثبت IE در ارمنستان مرا غیرمقیم روسیه می‌کند؟

نه. اقامت مالیاتی روسیه تابع روزهایی است که در روسیه می‌گذرانید. IE، کارت اقامت یا گواهی ارمنستان وضعیت شما در روسیه را تغییر نمی‌دهد.

آیا می‌توانم مالیات بر گردش مالی ارمنستان را از NDFL کم کنم؟

طبق موضعی که گزارش شده مقامات مالیاتی روسیه گرفته‌اند، نه: معاهده مالیات بر گردش مالی را جزو مالیات‌های ارمنستانیِ تحت پوشش نام نمی‌برد. ما منبعی ندیده‌ایم که با مبنای حقوقی خلاف این را بگوید.

سال را بین چند کشور در رفت‌وآمد بودم و هیچ‌جا زیاد نماندم. مقیم روسیه حساب می‌شوم؟

اگر در طول سال میلادی کمتر از 183 روز در روسیه بوده‌اید، برای آن سال مقیم مالیاتی روسیه نیستید، فرقی نمی‌کند بقیهٔ سال کجا بوده‌اید. اینکه جای دیگری مقیم هستید یا نه، پرسش دیگری است که هر کشور طبق قواعد خودش جواب می‌دهد.

روزهای ورود و خروج هم حساب می‌شوند؟

بله. هم روز ورود و هم روز خروج جزو روزهای حضور در روسیه شمرده می‌شوند.

آیا IE ارمنستان شرکت خارجی تحت کنترل (CFC) به حساب می‌آید؟

ما قواعد CFC روسیه را برای این مطلب بررسی نکرده‌ایم. این قواعد به شرکت‌ها و ساختارهای خارجی‌ای مربوط است که شما کنترلشان می‌کنید، و روسیه درآمد IE را درآمد خارجی یک شخص حقیقی می‌داند. اگر در ارمنستان یک شرکت با مسئولیت محدود (LLC) هم دارید، آن پرسش جداگانه‌ای است برای مشاور روس.

بخش ارمنستانی مالیاتم را کجا ببینم؟

در ماشین‌حساب. درآمد و نوع فعالیتتان را وارد کنید تا مالیات بر گردش مالی و هزینه‌های ثابتِ برآوردی را برای هر رژیمی که ظاهراً واجد شرایطش هستید، همراه با مهلت‌های بعدی، ببینید. NDFL روسیه در آن حساب نمی‌شود.